Die Kerntaxonomie der E-Bilanz: Aufbau und jährliche Versionen

Was die Kerntaxonomie ist

Die Kerntaxonomie ist das für die E-Bilanz nach § 5b EStG maßgebliche technische Schema, mit dem Bilanz und GuV als XBRL-Datensatz strukturiert werden. Sie definiert, welche Positionen es gibt, wie sie zueinander in Beziehung stehen und welche davon als Mussfelder, Sollfelder oder rechnerisch notwendige Mussfelder gelten.

Ohne diese einheitliche Struktur könnten die Finanzämter die übermittelten Daten nicht maschinell auswerten und mit den Angaben in der Steuererklärung abgleichen. Die Kerntaxonomie ist deshalb kein optionales Beiwerk, sondern die verbindliche Grundlage jeder elektronischen Bilanzübermittlung.

Der Name 'Kerntaxonomie' grenzt das allgemeine, rechtsform- und branchenübergreifende Schema von Ergänzungstaxonomien ab, die für bestimmte Branchen wie Kreditinstitute oder Land- und Forstwirtschaft zusätzliche Positionen vorsehen. Für die meisten bilanzierenden Unternehmen ist ausschließlich die Kerntaxonomie in der jeweils gültigen Version maßgeblich.

Jährliche Versionen – welche für welches Wirtschaftsjahr gilt

Aufbau: GCD- und GAAP-Modul im Detail

• GCD (Global Common Data): Stammdaten wie Steuernummer im ELSTER-Format, Bundesfinanzamtsnummer, Anschrift mit getrennter Hausnummer, Geschäftsgegenstand und Gesellschafter
• GAAP (Generally Accepted Accounting Principles-Modul): eigentliche Bilanz- und GuV-Positionen sowie ergänzende Bestandteile
• Bei Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz: die Überleitungsrechnung als Teil des GAAP-Moduls
• Bei Mitunternehmerschaften zusätzlich: Kapitalkontenentwicklung sowie Sonder- und Ergänzungsbilanzen
• Ergänzend, je nach Bilanzierung: Betriebsvermögensvergleich und Brutto-Anlagenspiegel

Beispiele für Positionen der Kerntaxonomie

• Bilanz-Aktiva: Sachanlagen, immaterielle Vermögensgegenstände, Vorräte, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, liquide Mittel
• Bilanz-Passiva: gezeichnetes Kapital, Gewinnrücklagen, Rückstellungen, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
• GuV-Positionen: Umsatzerlöse, Materialaufwand, Personalaufwand, Abschreibungen, sonstige betriebliche Aufwendungen
• Ergänzende Module je nach Sachverhalt: Anlagenspiegel, Überleitungsrechnung, Kapitalkontenentwicklung
• Jede dieser Positionen ist in der Taxonomie als Mussfeld, Sollfeld oder rechnerisch notwendiges Mussfeld gekennzeichnet

Warum die Versionierung in der Praxis Probleme verursacht

Wer die E-Bilanz manuell oder mit veralteten Vorlagen erstellt, läuft Gefahr, eine nicht mehr gültige Taxonomie-Version zu verwenden – etwa weil eine Position umbenannt, verschoben oder ergänzt wurde. Das Finanzamt weist einen Datensatz zurück, der nicht zur für das jeweilige Wirtschaftsjahr gültigen Version passt.

Besonders bei mehrjährigen Nacherklärungen oder rückwirkenden Korrekturen ist es wichtig, konsequent die historisch korrekte Taxonomie-Version anzuwenden statt der aktuell gültigen. Die Software führt diese Zuordnung automatisch anhand des Wirtschaftsjahres durch, sodass dieser Fehler nicht entsteht.

Wie die Software die passende Taxonomie-Version berücksichtigt

Beim Erstellen Ihrer E-Bilanz ordnet die KI die Konten Ihrer Saldenliste den Positionen der für Ihr Wirtschaftsjahr gültigen Kerntaxonomie-Version zu. Mussfeld-, Summen- und Plausibilitätsprüfungen laufen automatisch dagegen, inklusive der Kontrolle auf rechnerisch notwendige Zwischensummen.

Das fertige XBRL ist für die Wirtschaftsjahre 2022 bis 2025 ERiC-validiert mit Rückgabecode 0. Übermittelt wird es anschließend über Mein ELSTER beziehungsweise ERiC oder über den Steuerberater.

Häufige Fragen

Wie oft ändert sich die Kerntaxonomie?

In der Regel jährlich. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht jeweils eine aktualisierte Fassung, die typischerweise Anpassungen einzelner Positionen und Mussfeld-Kennzeichnungen enthält.

Welche Taxonomie-Version gilt für mein Wirtschaftsjahr?

Maßgeblich ist die zum jeweiligen Wirtschaftsjahr gültige Version der Kerntaxonomie, nicht die zum Übermittlungszeitpunkt aktuellste. Die Software berücksichtigt das automatisch anhand des Beginns Ihres Wirtschaftsjahres.

Was ist der Unterschied zwischen GCD und GAAP?

GCD umfasst die Stammdaten des Unternehmens wie Steuernummer und Anschrift, GAAP die eigentlichen Bilanz- und GuV-Positionen sowie ergänzende Bestandteile wie die Überleitungsrechnung.

Muss ich mich selbst um die richtige Taxonomie-Version kümmern?

Nein, die Software wählt anhand des Wirtschaftsjahres automatisch die passende Version und ordnet Ihre Konten entsprechend zu.

Für welche Wirtschaftsjahre ist die Übermittlung geprüft?

Das erzeugte XBRL ist für die Wirtschaftsjahre 2022 bis 2025 ERiC-validiert mit Rückgabecode 0.

Was passiert, wenn ich eine falsche Taxonomie-Version verwende?

Der Datensatz kann vom Finanzamt zurückgewiesen werden, da er nicht der für das jeweilige Wirtschaftsjahr gültigen Struktur entspricht. Deshalb wird die Version stets automatisch anhand des Wirtschaftsjahres bestimmt, auch bei einer rückwirkenden Erstellung früherer Jahre.